Voor sommige ondernemers bestaat er (toch) een vorm van administratieve lastenverlichting. Ondernemingen van kleine omvang hebben recht op een speciale tegemoetkoming zodat ze minder BTW hoeven te betalen. Daarnaast kan de kleine ondernemer ontheffing van de administratie- en factureringsplicht krijgen. De vermindering van de af te dragen BTW en de eventuele ontheffing van de administratie- en factureringsplicht vormen samen de kleine ondernemersregeling (KOR).
Mr. Carola van Vilsteren-Maters, verbonden aan Van Vilsteren BTW-advies in Arnhem, spreekt tijdens de Nationale Administrateursdag op 11 oktober over deze en andere BTW-tips.
Foto: Bas van Spankeren
De KOR geldt alleen voor natuurlijke personen (zoals de eenmanszaak, vennootschap onder firma of maatschap) die in Nederland gevestigd zijn. De kleine ondernemersregeling geldt voor de maatschap of firma in haar totaliteit; niet voor individuele personen die bijvoorbeeld samenwerken in een maatschap of firma. Zo kan een firma met drie firmanten slechts één keer gebruikmaken van de vermindering van maximaal 1345 euro. Verder is de tegemoetkoming niet van toepassing voor de bv of de nv. Een uitzondering is de bv in oprichting. De rechtbank besliste dat een bv in oprichting door natuurlijke personen als een soort vennootschap onder firma moet worden gezien. Door deze uitspraak bestaat er in de oprichtingsfase van een bv wel recht op de regeling. Dus als u uw bedrijf omzet in een bv is er een zogenoemde voorperiode waarin sprake is van een bv in oprichting. Tijdens die voorperiode kunt u de vermindering toepassen.
Voorwaarden
Om aanspraak te kunnen maken op de kleine ondernemersregeling moet er een duidelijke en overzichtelijke boekhouding zijn. U mag zichzelf een ‘kleine ondernemer’ noemen, wanneer u per jaar niet meer dan 1883 euro aan BTW moet afdragen. Dit is het verschil tussen de verschuldigde BTW en de betaalde voorbelasting. De kleine ondernemersregeling is niet afhankelijk van de omzet. Hierdoor kunnen ook de iets grotere ondernemingen de KOR toepassen. Door uw investeringen te spreiden, kunt u ervoor zorgen dat u wellicht toch aanspraak kunt maken op de kleine ondernemersregeling.
Wanneer geen KOR?
De kleine ondernemersregeling kan niet worden toegepast door:
- landbouwers enzovoort die op eigen verzoek in de heffing van BTW zijn betrokken;
- verhuurders van onroerende zaken die hebben geopteerd voor belaste verhuur.
Berekening KOR
Welke BTW krijgt u terug van de Belastingdienst?
| Af te dragen BTW (euro) | Tegemoetkoming (euro) | |
| ———————————————————————————– | ||
| Minder of gelijk aan 1345 | Bedrag van de af te dragen BTW | |
| Meer dan 1345, minder dan 1883 | 2,5 x (1883 minus de af te dragen BTW) | |
| Meer dan 1883 | Geen tegemoetkoming | |
Tip: Begint of beëindigt u uw bedrijf in de loop van een boek- of kalenderjaar, dan mag u toch de volledige vermindering voor kleine ondernemers toepassen!
Als een eenmanszaak wordt omgezet in een vennootschap onder firma kan dat als gevolg hebben dat er sprake is van twee verschillende ondernemers. In het jaar van zo’n omzetting kan, als ook aan de andere voorwaarden wordt voldaan, zowel de eenmanszaak als de firma de kleine ondernemersregeling toepassen.
Let op: Wanneer u uw inkopen (voor een deel) uit het buitenland betrekt, wees er dan op bedacht dat hierdoor de kleine ondernemersregeling aan uw neus voorbij kan gaan.
Voorbeeld berekening KOR
Stel uw onderneming heeft een jaaromzet van 12.500 euro. De hierover verschuldigde BTW bedraagt negentien procent, dit is 2375 euro. Aan voorbelasting betaalde u een bedrag van 1685 euro. De KOR wordt als volgt berekend:
| Berekening | Bedrag (euro) |
| ———————————————— | |
| Verschuldigde BTW | 2.375 |
| Af: voorbelasting | 1.685 |
| Af te dragen BTW | 690 |
| Vermindering KOR | 690 |
| Resteert te betalen | nihil |
* * *Volg CMWeb op LinkedIn!
