Interne toezichthouders in organisaties (internal auditors) opereren nog te veel onder de hoede van hun raad van bestuur of directie. Ook hebben zij veelal onvoldoende mandaat om toezicht te houden op zaken als de cultuur van de bedrijfstop en de toepassing van beloningsstructuren.
Dat blijkt uit het promotieonderzoek van Leen Paape, die internal audit functies onderzocht bij bedrijven als ABN AMRO, TNT, Bank Nederlandse Gemeenten en de Informatie Beheer Groep. Paape ontdekte dat de functie weliswaar steeds belangrijker wordt gevonden, maar dat de werkelijke invulling van de taakopdracht en de aansturing van de functie beter kan. Op vrijdag 22 juni 2007 verdedigt hij zijn proefschrift ‘Corporate Governance: The Impact on the Role, Position, and Scope of Services of the Internal Audit Function’ aan de Erasmus Universiteit Rotterdam. Het onderzoek van Leen Paape is verricht in het Erasmus Research Institute of Management (ERIM), de gezamenlijke door de KNAW erkende onderzoeksschool van RSM Erasmus University en de Faculteit der Economische Wetenschappen.
Sterkere band met RvC gewenst
Financiële schandalen in het bedrijfsleven, zoals Enron en Ahold, leidden tot een stroom aan Corporate Governance rapporten, met als doelstelling de beheersing binnen organisaties en het toezicht daarop te verbeteren. Eén van de interne toezichthouders zijn internal auditors. Wat hebben die rapporten tot nu toe opgeleverd voor hun functioneren? Leen Paape onderzocht de internal audit functies via case studies bij bedrijven als ABN AMRO, TNT, Bank Nederlandse Gemeenten en de Informatie Beheer Groep.
Internal auditors opereren in de meeste Nederlandse organisaties onder de hoede van de raad van bestuur of directie, terwijl hun taak gericht is op het monitoren van de gehele organisatie en daarmee ook op datzelfde management. Paape bepleit een sterkere band tussen internal auditors en de raad van commissarissen, die immers toezicht moeten houden op het functioneren van de gehele organisatie. Nu schermt de raad van bestuur internal auditors nog te veel af.
Audit functie belangrijker
Naast de case studies verrichtte Paape een survey onder Nederlandse organisaties met een internal audit functie waarop 144 bedrijven reageerden. Het belang van de functie blijkt toegenomen. Veertig procent van de internal audit functies bestaat korter dan vijf jaar. Het functioneren van de functie wordt in toenemende mate beïnvloed door het Audit Committee, de deelverzameling van de raad van commissarissen of van toezicht die toeziet op het functioneren van external en internal auditors. De contacten zijn geïntensiveerd en regelmatig wordt overlegd buiten aanwezigheid van de raad van bestuurof directie. Maar in 54 procent van de gevallen bleek zo’n overleg nog niet gehouden te worden. Ook bleek dat de toepassing en naleving van kwaliteitsmaatregelen voor internal audit functies nog onder de maat te zijn.<
