Tijdens het Jaarcongres Salarisadministratie 2008 op 27 november in het Beatrixtheater te Utrecht zal Mr. Ellen van Waaijen (Van Waaijen Loonbelastingadviseurs BV) ingaan op de fiscale en sociale verzekeringsaspecten van het Belastingplan 2009 voor werkgever en werknemer, waaronder de auto van de zaak.
Door: Leon Lubbers (Ministerie van Financiën)
Daarnaast zijn er de nodige ontwikkelingen rond het al dan niet in dienstbetrekking zijn (dus al dan niet inhoudingsplicht) waar Van Waaijen (foto) op in zal gaan:
- De VAR – ooit als noodoplossing in het leven geroepen – lijkt een permanent bestaan te krijgen.
- De directeur-grootaandeelhouder (dga) heeft nog steeds een bijzondere fiscale en sociale verzekeringspositie; waar moet u rekening mee houden?
- Grenzen vervagen. Maar dit geldt niet voor het grensoverschrijdend werken. Waar moet u rekening mee houden bij het inlenen en uitzenden van werknemers over de grens heen?
Het pakket Belastingplan 2009 c.a. bestaat uit twee wetsvoorstellen. Het Belastingplan 2009 bevat de maatregelen die primair betrekking hebben op het budgettaire en koopkrachtbeeld. Alle overige maatregelen die op 1 januari 2009 in werking moeten treden, zijn ondergebracht in het wetsvoorstel Overige fiscale maatregelen 2009 (OFM 2009). Verder heeft het kabinet ook plannen in petto voor de toekomst om vereenvoudiging te realiseren.
Mobiliteit en vergroening
Het belastingplan bevat positieve financiële prikkels voor de verdere vergroening van aan mobiliteit gerelateerde belastingen.
Bijtelling van twintig procent
Om milieuvriendelijke vormen van mobiliteit nog verder te stimuleren wordt voor auto’s van de zaak een tussencategorie zuinige auto’s geïntroduceerd waarvoor een bijtelling geldt van twintig procent, als de CO2-uitstoot niet zeer laag is, maar wel laag is. De twintig procent-bijtelling geldt voor niet-diesel-auto’s met een CO2-uitstoot tussen de 111 en 140 gram per kilometer en voor diesel-auto’s met een CO2-uitstoot tussen de 96 en 116 gram per kilometer.
Relevant in dit verband blijft dat alle milieudifferentiaties in de BPM doorwerken in de bijtelling voor een auto van de zaak die privé wordt gebruikt. De grondslag voor de bijtelling is namelijk de catalogusprijs van de auto inclusief BPM.
De bedragen van de zogeheten milieulabels (A t/m G) wijzigen niet per 1 januari 2009.
Bijstelling CO2-uitstootgrenzen
Om de stimulans in stand te houden om voor een auto te kiezen die (veel) zuiniger is dan de gemiddelde auto, zullen de CO2-uitstootgrenzen van de zuinige categorieën eens per vier jaar worden bijgesteld. Per 2013 zal dat voor het eerst het geval zijn. De bijgestelde CO2-uitstootgrenzen gelden slechts voor auto’s die volgens het kentekenbewijs een datum van eerste toelating hebben van na die bijstelling. Zodoende wordt een belastingplichtige die voor een (zeer) zuinige auto van de zaak gekozen heeft, niet in de loop der tijd geconfronteerd met een verhoging van de in aanmerking te nemen onttrekking als gevolg van het naar beneden bijstellen van de maximale CO2-uitstootgrenzen van de zuinige categorieën.
Overige fiscale maatregelen 2009
In het wetsvoorstel Overige fiscale maatregelen 2009 komen onder meer de hieronder genoemde onderwerpen aan de orde.
Automatische verlening VAR per 2010
Ter vermindering van de administratieve lasten en het stimuleren van zelfstandig ondernemerschap zullen VAR-beschikkingen voortaan automatisch worden verstrekt wanneer zich gedurende drie jaar geen wijziging heeft voorgedaan. Dit betekent bijvoorbeeld dat een ondernemer of een directeur-grootaandeelhouder die drie jaar achtereenvolgens een VAR-winst respectievelijk een VAR-dga heeft gehad voor bepaalde werkzaamheden, de jaren daarna diezelfde VAR automatisch krijgt opgestuurd zolang hij op dezelfde wijze hetzelfde werk blijft doen. De automatische verlening van VAR-beschikkingen leidt tot een reductie van het aantal aanvragen en beschikkingen met circa tweederde.
Wijziging loonaangifte dga per 2010
Het wetsvoorstel regelt wat de staatssecretaris van Financiën al heeft aangekondigd in zijn brief aan de Tweede Kamer van 9 juni 2008: de directeur-grootaandeelhouder (dga) wordt per 1 januari 2009 niet uit de loonheffing gehaald. In plaats hiervan is in overleg met het bedrijfsleven en met de koepelorganisaties van belastingadviseurs en accountants het volgende pakket maatregelen als alternatief samengesteld:
- een vereenvoudigde loonaangifte voor dga’s;
- de mogelijkheid om maandaangiften met ongewijzigde gegevens eerder in te dienen (er kan dan ineens voor verschillende maanden tegelijk aangifte worden gedaan zodat de aangifte niet elke maand opnieuw afzonderlijk moet worden ingevuld en ingediend);
- een eenvoudiger betalingssysteem waarbij niet telkens een nieuw kenmerk hoeft te worden ingevuld;
- een verhoging van de grens voor de kwartaalaangifte omzetbelasting van 7000 euro naar 15.000 euro.
De verhoging van de grens voor de kwartaalaangifte omzetbelasting zal per 1 januari 2009 plaatsvinden. Voor de eerste drie maatregelen wordt gestreefd naar invoering per 1 januari 2010. Daarnaast vervalt per 2009 voor dga’s de voorwaarde om een beschikking aan te vragen voor de toepassing van de zogenoemde doorbetaaldloonregeling.
* * *
Deze In Focus is een gedeelte van het artikel ‘Fiscaal pakket 2009: overzicht wijzigingen loonheffingen’ door Leon Lubbers (Ministerie van Financiën). Het is gepubliceerd in Praktijkblad Salarisadministratie nr. 14 / 24-10-08.
Jaarcongres Salarisadministratie
Wilt u meer weten over het programma en de sprekers van het Jaarcongres Salarisadministratie op 27 november a.s. in het Beatrixtheater te Utrecht?
Hier vindt u meer informatie en kunt u zich aanmelden.
Over Ellen van Waaijen
Tijdens dit congres verzorgt Ellen van Waaijen een sessie over de onderwerpen uit deze In Focus. Zij is directeur van Mr E. van Waaijen Loonbelastingadviseurs B.V. te Bosch en Duin. Ellen was partner bij gerenommeerde belastingadvieskantoren als PwC, Loyens & Loeff, E&Y en Mercer. Zij adviseert werkgevers en werknemers bij het ontwerpen van (flexibele) arbeidsvoorwaarden en (flexibele) arbeidsrelaties, brengt onder andere fiscale en sociale verzekeringsrisico’s in kaart en begeleidt looncontroles. Zij doceert en publiceert regelmatig in (vak)tijdschriften, boeken en op internet. Daarnaast is zij Raadsheer-plv. in het Gerechtshof Amsterdam.
