Waarom besluiten sommige bedrijven tot het in gebruik nemen van nieuwe Management Accounting Systems (MAS)? Deze vraag leidde tot het onderzoekspaper How CFO’s Determine Management Accounting Innovation: An Examination of Direct and Indirect Effects. In de praktijk blijkt er een verband te bestaan tussen Management Accounting Systems en de demografische gegevens van de CFO. Jonge, onlangs aangestelde CFO’s blijken veel actiever in het innoveren van MAS. Opvallend is dat strategie en prestaties noch per se gevolg te zijn van vernieuwde MAS noch per se aanleiding tot vernieuwing in MAS.
Tekst: Hugo Louter
In de reeds bekende literatuur worden de managers doorgaans aangewezen als de belangrijkste sleutelfiguren bij het doorvoeren van vernieuwing. Dit wordt niet ondersteund door dit rapport. De managers moeten wel het belang inzien om tot MAS-vernieuwingen over te gaan, maar zij zijn niet de belangrijkste actoren. De CFO blijkt de doorslaggevende rol te hebben in de keuze voor MAS-vernieuwing. De keuze is gebaseerd op rationele aanpassingen van de organisatie, maar hangt ook af van de mate waarin de CFO de vraag herkent en honoreert. Bovendien geldt: hoe jonger de CFO, hoe innovatiever. Ook CFO’s die een economische studie als achtergrond hebben of pas relatief kort ‘aan boord zijn’, zijn eerder geneigd te kiezen voor vernieuwing.
Typen organisaties
De onderzoekers verdeelden de onderzochte bedrijven onder in twee typen, te weten prospector (proactieve) en defender (reactieve) bedrijven. Eerder onderzoek was niet eensluidend over de verschillen tussen de bedrijven op het gebied van aanpassingen van MAS. Uit dit onderzoek blijkt echter dat prospectors veel sneller overgaan tot het aanpassen van MAS dan defenders. Dit heeft te maken met het belang dat zij hechten aan klant- en producttevredenheid en het snel inspelen op de veranderende vraag. MAS blijkt hierin een belangrijkere tool te zijn dan eerder werd aangenomen.
Slechte prestaties
Onderzocht is voorts welke rol de prestaties van een bedrijf spelen: zijn ze aanleiding tot vernieuwing of zijn ze gevolg van vernieuwing? Slecht draaiende bedrijven zouden zich wellicht gedwongen zien om MAS-vernieuwingen door te voeren als gevolg van de discrepantie tussen de behaalde bedrijfsprestaties en de verwachtingen van de stakeholders hierover. Dan worden de gebaande paden verlaten en wordt voor innovatie gekozen. Het aanpassen van MAS blijkt echter ongeveer net zo vaak de aanleiding als het het gevolg te zijn bij tegenvallende resultaten. MAS-innovatie is dus voor alle bedrijven een optie.
* * *
Tip: Kluwer Research Base
U vindt dit onderzoek hier in de Kluwer Research Base (of zoek op trefwoord ‘management accounting systems’). In deze databank vindt u nog meer interessante, voor financials relevante onderzoeken, vaak gratis.
