Tijdens Prinsjesdag 2011 heeft het kabinet haar (fiscale) plannen voor 2012 bekendgemaakt. Eén van de onderdelen hiervan is de zogeheten Geefwet. Deze nieuwe wetgeving moet ervoor zorgen dat zowel particulieren als bedrijven meer gaan doneren, met name aan culturele instellingen. Hoe kunnen bedrijven hiervan profiteren?
Het kabinet heeft een duidelijke visie op de culturele sector. Volgens haar heeft de overheid hierin de afgelopen jaren een veel te grote rol gespeeld. Enerzijds moeten culturele instellingen zich commerciëler opstellen, waardoor zij zelf kunnen zorgen voor meer inkomsten. Anderzijds hoopt het kabinet op de vrijgevigheid van particulieren en bedrijven om de terugloop aan subsidies op te vangen.
Fiscale maatregelen
Om bedrijven te stimuleren meer te schenken aan culturele instellingen wordt een aantal maatregelen ingevoerd in de vennootschapsbelasting:
- met ingang van 2012 mag een gift aan een culturele instelling voor de giftenaftrek vermenigvuldigd worden met 1,5. Deze multiplier mag worden toegepast op maximaal 5.000 euro;
- op dit moment bestaat er nog een drempelbedrag voor de giftenaftrek in de vennootschapsbelasting. Dit drempelbedrag zal vanaf 2012 niet meer gelden;
- daarnaast geldt nu nog de regel dat voor aftrekbare giften niet meer dan tien procent van de winst in aanmerking mogen worden genomen. Met ingang van 2012 zal deze grens worden verhoogd tot vijftig procent van de winst. Overigens mag het totaal aan aftrekbare giften nooit boven 100.000 euro komen.
- Let op!
De multiplier is alleen van toepassing wanneer een schenking wordt gedaan aan een culturele instelling. U moet daarbij denken aan een museum, schouwburg of theater. Overigens geldt de multiplier voor giften aan culturele instellingen ook voor particulieren. Zij kunnen deze zelfs zonder beperking toepassen (vennootschapsbelasting 5.000 euro).
Bovenstaande maatregelen zorgen ervoor dat het vanaf 2012 voor bedrijven fiscaal aantrekkelijker wordt om giften te doen aan culturele instellingen. De vraag die zich dan ook opwerpt is of het niet beter is eventuele giften over 2011 uit te stellen tot 2012. Een voorbeeld ter illustratie.
Voordeel
Stel een bv schenkt zowel in 2011 als in 2012 3.000 euro aan het plaatselijke theater. De verwachte winsten van de bv bedragen zowel voor 2011 als voor 2012 20.000 euro. Wanneer de gift over 2011 ook daadwerkelijk plaatsvindt in 2011, levert dit een belastingaftrek voor de bv op van 2.000 euro. Immers, de aftrek mag niet hoger zijn dan tien procent van de winst. De gift in 2012 mag met de multiplier worden vermenigvuldigd en levert zodoende een aftrek op van 4.500 euro. De grens van tien procent van de winst speelt dan niet meer. Totaal leveren beide giften dus een aftrek op van 6.500 euro.
Als de bv de gift over 2011 uitstelt tot 2012, kan zij een leuk fiscaal voordeel behalen. In 2012 wordt dan een totale gift gedaan van 6.000 euro. Over 5.000 euro hiervan de bv de multiplier toepassen. Zodoende mag de onderneming in totaal 8.500 euro als gift in aanmerking nemen. Aangezien het maximum vanaf 2012 is verhoogd tot vijftig procent van de winst, wordt deze aftrek niet verder beperkt. Door de gift uit te stellen naar 2012 levert deze voor de bv 2.000 euro extra aftrek op.
Herroepen
Als een bv jaarlijks een gift doet aan een culturele instelling, kan het aantrekkelijk zijn de gift over 2011 uit te stellen tot 2012. Het potentiële voordeel laat zich eenvoudig berekenen. Heeft de bv haar gift over 2011 reeds gedaan, dan kan zij proberen deze te herroepen om zo uitstel tot 2012 te bewerkstelligen. Let hierbij wel op! Wanneer de bv zich in 2011 verplicht tot het doen van een gift in 2012, dient deze gift fiscaal in 2011 in aanmerking te worden genomen en valt deze nog onder het oude regime.
*
Auteur: drs. W. van Kasteren
*
Dit artikel is afkomstig uit F&A Actueel
