Als uitvloeisel van het Europese btw-actieplan van enkele jaren geleden, heeft de Europese Commissie onlangs nieuwe btw-voorstellen gepresenteerd. Ditmaal gaat het om een richtlijnvoorstel dat EU-landen meer autonomie geeft op het terrein van de tarieven, en een richtlijnvoorstel dat de rompslomp voor het mkb moet terugdringen.
Tariefvoorstel
EU-landen mogen nu alleen een verlaagd tarief toepassen op producten en diensten die op een Europese lijst staan (de zogenoemde bijlage III). Die ‘positieve’ lijst wordt vervangen door een ‘negatieve’ lijst met producten die niet onder het lage tarief mogen vallen (zoals wapens, alcoholische dranken, kansspelen en tabak). Op die producten moet dus altijd het standaardtarief worden toegepast.
EU-landen houden de vrijheid om al dan niet gebruik te maken van de mogelijkheid om verlaagde tarieven vast te stellen. De autonomie op dat punt wordt alleen groter.
Naast een btw-standaardtarief van minimaal 15 procent mogen de EU-landen naast de twee verlaagde tarieven van ten minste 5 procent en een vrijstelling met recht op aftrek van voorbelasting (die nu al zijn toegestaan) nog een ander verlaagd tarief van 0-5 procent toepassen.
Verder moeten de landen ervoor zorgen dat het gewogen gemiddelde btw-tarief altijd hoger is dan 12 procent.
Vereenvoudigingen mkb
Volgens de bestaande Europese btw-regels kunnen de EU-landen verkoopactiviteiten van kleine ondernemingen van btw vrijstellen, op voorwaarde dat een bepaalde jaarlijkse omzet – die van land tot land kan variëren – niet wordt overschreden. (De bestaande, door bijzondere Europese regels toegestane, Nederlandse klein-eondernemersregeling kent geen omzetdrempel.)
Lees ook: Welke gevolgen heeft de verhoging van het lage btw-tarief voor u?
Groeien kleine of middelgrote ondernemingen, dan komen zij niet langer in aanmerking voor de vereenvoudigde regeling, zodra de omzetdrempel wordt overschreden. Deze vrijstellingen gelden ook alleen voor binnenlandse spelers.
Volgens de voorstellen van de Europese Commissie blijven de bestaande vrijstellingsdrempels bestaan. Daarnaast worden de volgende maatregelen voorgesteld.
- Een inkomstendrempel van 2 miljoen euro: onder die drempel kunnen kleine ondernemingen aanspraak maken op een vereenvoudigde regeling, ongeacht of zij al dan niet zijn vrijgesteld van btw.
- De mogelijkheid voor EU-landen om alle kleine ondernemingen die voor een btw-vrijstelling in aanmerking komen, te ontheffen van btw-verplichtingen op het gebied van identificatie, facturering, boekhouding of aangiften.
- Een omzetdrempel van 100.000 euro, waardoor ondernemingen die in meer dan één EU-land actief zijn, btw-vrijstelling zouden kunnen genieten.
De voorgestelde wijzigingen, ook die over de btw-tarieven, zijn gekoppeld aan het eind vorig jaar door de Europese Commissie gepresenteerde plan voor een definitief btw-systeem.
Tegen dat plan zijn door het bedrijfsleven nogal wat bezwaren geuit, onder meer tegen het voorstel om btw te heffen over grensoverschrijdende goederenleveringen binnen de EU. Nu geldt voor die leveringen een 0-procenttarief.
Auteur: mr. J. Kamp
Dit artikel is gepubliceerd in F&A Actueel 2018, afl. 2.
Geef een reactie