Zoals ieder jaar brengt ook deze Prinsjesdag gevolgen voor ondernemers mee. De volgende wijzigingen op btw-gebied zijn bekend gemaakt. Wat zijn de actiepunten voor u?

Verhoging verlaagd btw-tarief naar 9 procent

Om de belasting op arbeid te kunnen verlagen wordt het verlaagd btw-tarief van 6 procent verhoogd naar 9 procent. Deze btw-verhoging raakt bijna iedere ondernemer en consument. Eten en drinken, water, geneesmiddelen, kunst en boeken worden duurder. Ook de diensten van de kapper, de fietsenmaker, de schoenmaker, toegang tot zwembaden en werkzaamheden aan woningen worden duurder. Voor leveringen en diensten die in 2019 plaatsvinden geldt het nieuwe tarief van 9 procent. Wel is geregeld dat voor leveringen en diensten die in 2019 zullen plaatsvinden maar waarvoor in 2018 vooruit wordt gefactureerd nog het 6%-tarief van toepassing is. Houd daarbij rekening met een uitspraak van het Hof van Justitie van de EU, op grond waarvan de btw op vooruitbetalingen niet in aftrek mag worden gebracht als ten tijde van de vooruitbetaling onzeker is of het goed of de dienst uiteindelijk geleverd wordt.

Actiepunten:

• pas de boekhoudprogramma’s aan zodat vanaf 1 januari 2019 het juiste btw-tarief in de administratie wordt toegepast;
• vermeld het juiste btw-tarief en de datum van de prestatie op de facturen, zodat eenvoudig vast te stellen is of het 6%-tarief of het 9%-tarief van toepassing is;
• pas de kassasystemen aan op het verlaagd btw-tarief van 9 procent;
• haal de inkoop naar 2018 om de btw-kosten beperken;
• houd bij het opstellen van offertes voor prestaties in 2019 die onder het lage btw-tarief vallen rekening met het btw-tarief van 9 procent;
• de btw-verhoging kan worden doorberekend in de al lopende contracten. In overeenkomsten opgenomen bepalingen die verbieden dat een btw-verhoging wordt doorberekend aan de klant, zijn nietig.

De verhoging van het verlaagd btw-tarief raakt veel particulieren en ondernemers en inmiddels is al duidelijk dat dit niet positief wordt ontvangen.

KOR wordt OVOB

Vanaf 1 januari 2020 wordt de KOR vervangen door de ‘Wet omzetgerelateeerde vrijstelling voor ondernemers van belasting’ (OVOB). Ondernemers kunnen gebruik maken van de btw-vrijstelling wanneer ze onder de omzetdrempel van 20.000 euro blijven. Als omzet voor de OVOB telt mee:

• in Nederland verrichte leveringen van goederen en diensten die zonder OVOB btw-belast zijn;
• de omzet van diensten die zijn vrijgesteld van btw omdat sprake is van de levering van onroerende zaken, verhuur van onroerende zaken, of omdat sprake is van leveringen en diensten van betaalmiddelen en effecten, financiële diensten of verzekerings- en herverzekeringsdiensten.

Een ondernemer die btw-vrijgestelde leveringen of diensten verricht zal eerder de omzetdrempel voor OVOB overschrijden, omdat deze leveringen en diensten meetellen voor de omzetdrempel. Deelname aan de KOR kan leiden tot het verschuldigd worden van herzienings-btw, maar daarbij geldt een minimum bedrag van 500 euro, zodat bijvoorbeeld particuliere eigenaren van zonnepanelen veelal geen btw hoeven te herzien.

Lees ook: Belastingplan 2019: Wijzigingen btw

Sportvrijstelling

De sportvrijstelling wordt per 1 januari 2019 aangepast, zodat ook dienstverrichting op het gebied van sport aan niet-leden voor de btw-sportvrijstelling in aanmerking komt. Door de aanpassing valt ook de ter beschikkingstelling van een sportaccommodatie door een gemeente/sportstichting bij een niet commerciële exploitatie vanaf 2019 onder de sportvrijstelling, zodat zij geen recht op btw-aftrek meer hebben. Bovendien zou bij investeringen die niet ouder zijn dan 10 jaar en waarop btw in aftrek is gebracht door toepassing van de herzieningsregeling een deel van de btw aan de Belastingdienst terugbetaald moet worden.

Er bestaan twee overgangsregelingen:

1. vóór 1 januari 2019 in gebruik genomen sportaccommodaties worden door de wetswijziging niet getroffen door een naheffing van eerder afgetrokken btw. De aftrek van btw wordt in 2019 ook niet beperkt als de aanvang van de bouw van een sportaccommodatie heeft plaatsgevonden vóór 1 januari 2019 en de sportaccommodaties volgens de in 2018 geldende regels bestemd is om voor btw-belaste prestaties gebruikt te worden;
2. vanaf 1 januari 2019 komen er twee subsidieregelingen beschikbaar om het btw-nadeel te compenseren:
   – Subsidieregeling stimulering bouw en onderhoud sportaccommodaties: de regeling is alleen bedoeld voor de amateursport voor de lokale gebruiker,
   – Regeling specifieke uitkering stimulering: op grond van deze regeling kunnen gemeenten een bijdrage vragen voor bestedingen in verband met sportactiviteiten waarvoor geen recht op aftrek van btw bestaat.

Implementatie btw-e-commercerichtlijn

Volgens de huidige regels moeten ondernemers die digitale diensten leveren aan particulieren in andere EU-landen de btw afdragen in het EU-land van de particulier. Dit leidt tot extra administratieve lasten omdat in meerdere landen btw registratie en aangifte gedaan moet worden, danwel een MOSS-aangifte gedaan moet worden. MOSS staat voor mini one-stop shop system, ook wel ‘één loketsysteem’. Vanaf 1 januari 2019 mogen ondernemers met een grensoverschrijdende omzet van digitale diensten aan particulieren in een ander EU-land van minder dan 10.000 euro btw er voor kiezen om de btw aan te geven en te betalen in Nederland.

Bij een maximale jaaromzet van digitale diensten aan particulieren in een ander EU-land van 100.000 euro hoeft vanaf 2019 nog slechts één bewijsstuk aangeleverd te worden van de woonplaats van de particulier (nu nog twee). Dit bewijsstuk moet van een derde partij afkomstig zijn, bijvoorbeeld de bank.

Bij facturering voor digitale diensten aan particulieren in een ander EU-land mogen vanaf 1 januari 2019 de factureringsregels worden toegepast van het land waar de ondernemer is geregistreerd voor de MOSS.

Lees ook: Btw en e-commerce

Vouchers (niet in belastingplan)

Vanaf 1 januari 2019 zal de Europese voucherregeling in de btw-wetgeving moeten zijn opgenomen. Een voucher is bijvoorbeeld een cadeaubon of bioscoopbon. Op grond van deze regeling wordt onderscheid gemaakt tussen vouchers voor enkelvoudig gebruik en vouchers voor meervoudig gebruik. Van een voucher voor enkelvoudig gebruik is sprake als de plaats, de aard en het van toepassing zijnde btw-tarief vaststaat op het moment van uitgifte van de voucher. Deze vouchers voor enkelvoudig gebruik zijn belast op het moment dat ze worden uitgegeven. Vouchers voor meervoudig gebruik zijn alle andere vouchers, en die zijn pas belast op het moment dat de vouchers worden gebruikt. Hiervan is bijvoorbeeld sprake als met de voucher zowel producten die belast zijn met 6/9 procent btw kunnen worden aangekocht als dat er producten kunnen worden gekocht waarop 21 procent btw verschuldigd is.

Lees ook: Implementatie btw-heffing vouchers

Zeeschepen (niet in belastingplan)

De levering van zeeschepen, de bevoorrading van zeeschepen en diensten met betrekking tot zeeschepen is belast met 0 procent btw. Vanaf 2019 moet voor toepassing van het 0%-tarief het betreffende zeeschip ook daadwerkelijk worden gebruikt voor de vaart op volle zee. Het Ministerie van Financiën onderzoekt momenteel de praktische knelpunten en oplossingen van deze eis.

Auteur: Carola van Vilsteren

Laat u bijpraten op de cm: Nationale Administrateursdag

Tijdens de cm: Nationale Administrateursdag op 15 november in Burgers’ Zoo in Arnhem laat Carola van Vilsteren in een verdiepingssessie haar licht schijnen over actualiteiten in de btw. Hier vindt u meer informatie over de cm: Nationale Administrateursdag.