Op btw-gebied brengt Prinsjesdag 2019 een belangrijke verandering. Zo is voor verkopers en uitgevers van digitale publicaties een belangrijke en zeer welkome tariefswijziging bekendgemaakt. Btw-expert Carola van Vilsteren, spreker op de cm: Nationale Administrateursdag, zet hier voor u de wijzigingen per 1 januari 2020 nog even duidelijk op een rij.

Vanaf 1 januari 2020 wordt de levering én het uitlenen van elektronische boeken, kranten en tijdschriften belast met 9 procent btw. Op dit moment is het leveren en uitlenen van elektronische boeken, kranten en tijdschriften nog belast met 21 procent btw , terwijl het leveren en uitlenen van fysieke boeken, kranten en tijdschriften wél met 9 procent btw belast is. Eind oktober 2018 hebben de EU-landen overeenstemming bereikt om het verlaagde btw-tarief te mogen toepassen op digitale publicaties, zodat Nederland nu de wet aan kan passen. Door het btw-tarief van 9 procent vanaf 1 januari 2020 ook op langs elektronische weg geleverde boeken, kranten en tijdschriften van toepassing te laten zijn, is vanaf 1 januari 2020 bijvoorbeeld het tegen betaling online toegang verlenen tot een digitale krant of een digitaal tijdschrift belast met 9 procent btw. Wel geldt daarbij als voorwaarde dat de uitgaven niet hoofdzakelijk of uitsluitend mogen bestaan uit video’s, muziek of reclameboodschappen.

Door de wetswijziging kunnen langs elektronische weg geleverde boeken, kranten en tijdschriften vanaf 1 januari 2020 goedkoper worden.

Kleine ondernemersregeling

Eerder was al aangekondigd dat per 1 januari 2020 de kleine ondernemersregeling wijzigt en wordt vervangen door een omzetgerelateerde vrijstelling. Zo kunnen natuurlijke personen, rechtspersonen en samenwerkingsverbanden van natuurlijke personen en/of rechtspersonen vanaf 1 januari 2020 gebruikmaken van de vrijstelling als de jaarlijkse omzet niet hoger is dan 20.000 euro, exclusief btw. Vrijgestelde ondernemer hoeven geen btw-aangifte te doen en mogen geen btw in rekening brengen. Ook hebben zij geen recht op btw-aftrek.

4 quick fixes

Ook was eerder al bekendgemaakt dat per 1 januari 2020 een viertal maatregelen, de quick fixes, zal worden ingevoerd om fraude in de EU tegen te gaan en de intracommunautaire handel te vereenvoudigen. Het betreft de volgende wijzigingen:

1. Per 1 januari mag een ondernemer alleen 0 procent btw op een intracommunautaire levering toepassen als de leverancier over twee bewijsstukken beschikt die niet tegenstrijdig zijn van elkaar én door twee onafhankelijke partijen zijn opgesteld.
2. Per 1 januari mag een ondernemer alleen 0 procent btw op een intracommunautaire levering toepassen als hij over een geldig btw-identificatienummer van de afnemer beschikt en dit vermeld op de factuur en in de opgaaf ICP. Check het btw-identificatienummer altijd via het VIES.
3. Een ondernemer hoeft bij voorraad op afroep en consignatiegoederen pas een intracommunautaire levering aan te geven op het moment dat de afnemer de goederen daadwerkelijk afneemt. Het overbrengen van de goederen naar een ander EU-land totdat deze door de afnemer worden afgenomen is vanaf 1 januari 2020 niet langer een fictieve intracommunautaire levering waarover de leverancier btw moet aangeven in het land waar de goederen worden opgeslagen.
4. Bij ketentransacties, bijvoorbeeld met partij A, B en C, waarbij de goederen van het ene EU-land naar het andere EU-land worden vervoerd, wordt het eenvoudiger te bepalen in welke keten het vervoer plaatsvindt. In de keten waar het verover aan is toe te rekenen, vindt de intracommunautaire levering plaats. De overige levering(en) zijn belast als binnenlandse levering in het land van aankomst van de goederen. Wanneer B zijn btw-identificatienummer afgeeft aan A vindt het vervoer plaats in de keten A-B en vindt tussen A en B een intracommunautaire levering plaats. De transacties B-C is belast als binnenlandse transactie in het land van aankomst van de goederen. Geeft B geen btw-identificatienummer af aan A, dan mogen we ervan uitgaan dat het vervoer plaatsvindt in de schakel B-C. Zo levert B aan C een intracommunautaire levering. En A levert aan B een binnenlandse levering in het land van A.

Conclusie

Op Prinsjesdag is een belangrijke btw-wijziging bekendgemaakt, namelijk dat het leveren en verkopen van digitale publicaties vanaf 1 januari 2020 belast is met 9 procent btw. Daarnaast was eerder al aangekondigd dat per 1 januari 2020 de kleine ondernemersregeling wijzigt. En dat de quick fixes per 1 januari 2020 worden ingevoerd.

Auteur: Carola van Vilsteren. Zij spreekt ook op de Nationale Administrateursdag 2019.