De laatste btw-aangifte van het jaar 2019 komt er weer aan, en dat betekent dat u op een aantal extra punten moet letten. Zo moet wanneer de ondernemer voor de btw een auto in zijn onderneming heeft, een btw-correctie voor het privégebruik van de auto worden berekend en aangegeven. Dit zijn de aandachtspunten waar u rekening mee moet houden.
Ondernemers die de auto voor de btw als ondernemingsvermogen hebben aangemerkt, moeten in de laatste btw-aangifte over het boekjaar een btw-correctie maken voor het privégebruik van de auto. Hoe de btw-correctie wordt berekend, hangt af van of bij aanschaf van de auto btw in aftrek is gebracht en of de werknemer een eigen bijdrage betaalt.
Berekening btw-correctie
Heeft de ondernemer bij aanschaf de btw op de aankoop van de auto in aftrek gebracht en betaalt de werknemer geen normale eigen bijdrage dan kan de btw-correctie voor de auto op twee manieren plaatsvinden. Daarbij is beslissend of er een kilometeradministratie is bijgehouden.
Er is een kilometeradministratie bijgehouden
Als met betrekking tot de auto een kilometeradministratie bij wordt gehouden, dan wordt de btw-correctie berekend aan de hand van het aantal kilometers. Let op dat gereden woon-werkkilometers als privékilometers worden geteld. De btw-correctie bij een kilometeradministratie wordt als volgt berekend:
Heeft de ondernemer bij aanschaf van de auto geen btw in aftrek gebracht, bijvoorbeeld omdat er sprake is van een margeauto, dan wordt de btw-correctie aan de hand van de kilometeradministratie als volgt berekend:
De btw-correctie voor het privégebruik in 2019 moet worden aangegeven bij vraag 1d van de laatste btw-aangifte van 2019.
Geen kilometeradministratie
- vier jaar verstreken zijn na het jaar waarin de ondernemer de auto in gebruik genomen heeft; of
- als bij aanschaf van de auto geen btw in aftrek is gebracht.
Btw en eigen bijdrage
Het komt regelmatig voor dat werkgevers voor het gebruik van de auto een eigen bijdrage in rekening brengen aan de werknemer. Hierover is de btw-ondernemer btw verschuldigd.
De verschuldigde btw wordt gesteld op 21/121 van de ontvangen bijdrage en moet bij vraag 1a van de btw-aangifte worden aangegeven in de btw-aangifte over het tijdvak waarin de eigen bijdrage door de werkgever wordt ontvangen. Als een normale eigen bijdrage wordt ontvangen waarover btw afgedragen wordt, dan hoeft vervolgens geen btw-correctie voor het privégebruik te worden gemaakt. Het standpunt kan worden ingenomen dat er sprake is van een normale eigen bijdrage als de eigen bijdrage 2,7 procent (of 1,5 procent bij auto’s ouder dan 5 jaar) van de cataloguswaarde (inclusief btw en BPM) bedraagt.
Auto voor de btw als privé of zakelijk aangemerkt?
Of een auto voor de btw als privé of zakelijk vermogen is aangemerkt staat volledig los van de etikettering van de auto voor de inkomstenbelasting. Bij aankoop van de auto moet de btw-ondernemer beslissen of hij de auto als zakelijk of privé aanmerkt. Wanneer een btw-ondernemer bij aanschaf van de auto de btw in aftrek brengt, dan duidt dat er bijvoorbeeld op dat de btw-ondernemer de auto voor de btw als zakelijk vermogen aanmerkt.
Een auto die eenmaal als privévermogen is aangemerkt voor de btw, kan niet op een willekeurig later moment worden aangemerkt als ondernemingsvermogen. Heeft een btw-ondernemer een auto voor de btw als privé aangemerkt, dan kunnen de kosten (onderhouds- en gebruikskosten) wel als zakelijke kosten worden aangemerkt waarbij de btw in aftrek wordt gebracht. Er moet dan vervolgens wel een correctie voor het privégebruik worden gemaakt.
Denk aan de btw-correctie
Houd er rekening mee dat in de laatste btw-aangifte een btw-correctie voor het privégebruik van een btw-auto moet worden gemaakt. Deze btw-correctie kan worden gemaakt aan de hand van een kilometeradministratie, en bij het ontbreken van een kilometeradministratie wordt de btw-correctie gemaakt aan de hand van de forfaitaire regeling.
Auteur: mr. Carola van Vilsteren
Lees hier meer artikelen uit de rubriek btw
Dit artikel is verschenen in cm: 2020, afl. 1
