Voor alle (naheffings)aanslagen inkomstenbelasting, Zorgverzekeringswet, vennootschapsbelasting, btw en loonheffingen kan bijzonder uitstel van betaling worden aangevraagd als u door de uitbraak van corona in financiële problemen bent gekomen. Accountants en adviesorganisatie EY legt uit hoe u dat doet.
3 maanden uitstel
Indien een onderneming verzoekt om bijzonder uitstel van betaling wegens financiële problemen door de coronacrisis, wordt automatisch 3 maanden uitstel van betaling verleend. Dit geldt voor bovengenoemde belastingsoorten voor de openstaande belastingschulden op het moment van het verzoek en voor de nieuw opkomende belastingschulden in de uitstel periode van 3 maanden. U kunt dit verzoek via een formulier digitaal indienen of per post naar een centraal postbus-adres.
Deze regeling geldt voor verzoeken ingediend vanaf 12 maart 2020 tot 19 juni 2020. De uitstel periode van 3 maanden gaat lopen vanaf het moment waarop het verzoek om uitstel is ontvangen. Wij begrijpen dit als volgt. Als u op 12 maart 2020 voor het eerst om uitstel van betaling heeft verzocht, dan loopt dit uitstel automatisch voor 3 maanden tot 12 juni 2020. Als u om uitstel van betaling verzoekt op 18 juni 2020, wordt automatisch voor 3 maanden uitstel verleend tot 18 september 2020. Het voorgaande kan meegenomen worden in uw overweging op welk moment om bijzonder uitstel van betaling verzocht wordt.
Langer dan 3 maanden uitstel
Voor uitstel langer dan 3 maanden is aanvullende informatie nodig.
• Als de totale belastingschuld waarvoor langer dan 3 maanden uitstel wordt gevraagd minder dan 20.000 euro bedraagt, moet in het verzoek de omstandigheden en gevolgen aangegeven worden waardoor uw onderneming is getroffen door de coronacrisis. U kunt bijvoorbeeld met cijfers aangeven dat uw omzet is gedaald ten opzichte van de afgelopen maanden, of dat uw opdrachten en boekingen zijn verminderd ten opzichte van de afgelopen maanden.
• Bij een totale belastingschuld van meer dan 20.000 euro is een verklaring van een derde-deskundige vereist. Deze derde-deskundige moet verklaren dat het aannemelijk is dat de financiële problemen hoofdzakelijk door de coronacrisis zijn ontstaan. Het is nog niet duidelijk of enkel verklaren voldoende is of dat ook aanvullende gegevens ter onderbouwing van die verklaring meegestuurd moeten worden.
Voor beide situaties geldt dat de nadere informatie binnen de uitstelperiode van 3 maanden moet worden verzocht en aangeleverd. De hoogte van de totale belastingschuld moet worden bepaald op het moment dat u verzoekt om bijzonder uitstel van betaling voor een periode van langer dan 3 maanden. Volgens de website van de Belastingdienst mag u de betaling van de belastingaanslagen in ieder geval uitstellen totdat op uw verzoek is beslist. “We raden u aan om tijdig voorbereidingen te treffen voor het indienen van een verzoek om uitstel van betaling voor langer dan 3 maanden”, zegt EY. “Er kan overwogen worden om dit verzoek richting het einde van de eerste 3 maanden uitstel van betaling pas in te dienen. U kunt dit verzoek enkel per post indienen bij een centraal postbus-adres.”
Eén verzoek per entiteit is voldoende
Voor de aanslagen inkomstenbelasting, zorgverzekeringswet, vennootschapsbelasting, btw en loonheffingen kan in één keer verzocht worden om bijzonder uitstel van betaling (voor 3 maanden en voor langer dan 3 maanden). Dit verzoek kan worden ingediend op het moment dat van één van deze soorten belastingen er ten minste één (naheffings)aanslag is opgelegd. Heeft u niet voor alle 5 genoemde aanslagen uitstel nodig, dan kunt u de overige aanslagen wel gewoon betalen.
Let op dat het verzoek om uitstel geldt per entiteit. Houd daar rekening mee als u te maken heeft met bijvoorbeeld een fiscale eenheid vennootschapsbelasting of btw. Als bijvoorbeeld een aanslag vennootschapsbelasting wordt opgelegd aan een BV die de moedermaatschappij van die fiscale eenheid is, zal een verzoek aangemerkt worden als een uitstelverzoek voor alle openstaande belastingschulden van deze moedermaatschappij. Met andere woorden, er is dan niet verzocht om bijzonder uitstel van betaling voor de btw en loonheffingen van de andere BV’s.
Hieronder legt EY uit welke stappen u moet doorlopen om bijzonder uitstel van betaling te verkrijgen.
1. Doe tijdig en correct aangifte, maar betaal de btw en loonheffingen vervolgens niet, bij financiële problemen.
2. Wacht op ontvangst van een (naheffings)aanslag die door de Belastingdienst wordt opgelegd. Zodra u een (naheffings)aanslag ontvangen heeft, kunt u verzoeken om bijzonder uitstel van betaling.
Dit verzoek geldt dan automatisch voor alle nog niet-betaalde en nog nieuw op te leggen aanslagen inkomstenbelasting, Zorgverzekeringswet, vennootschapsbelasting, btw en loonheffingen. U krijgt voor al deze belastingaanslagen direct na ontvangst van dit verzoek 3 maanden uitstel van betaling. Heeft u niet voor alle 5 genoemde aanslagen uitstel nodig, dan kunt u de overige aanslagen wel gewoon betalen. Wij adviseren om binnen de betalingstermijn van de (eerste) aanslag een verzoek om bijzonder uitstel van betaling in te dienen bij de Belastingdienst. Dit kan per post of online via een digitaal formulier (inloggen via Digi-D is vereist). Overweeg hierbij om het verzoek aan het begin van de laatste week van de betalingstermijn in te dienen.
3. Voor uitstel langer dan 3 maanden is aanvullende informatie nodig en deze moet binnen de uitstelperiode van 3 maanden worden aangeleverd.
• Als de totale belastingschuld waarvoor langer dan 3 maanden uitstel wordt gevraagd minder dan 20.000 euro bedraagt, moet in het verzoek de omstandigheden en gevolgen aangegeven worden waardoor uw onderneming is getroffen door de coronacrisis. U kunt bijvoorbeeld met cijfers aangeven dat uw omzet is gedaald ten opzichte van de afgelopen maanden, of dat uw opdrachten en boekingen zijn verminderd ten opzichte van de afgelopen maanden.
• Bij een totale belastingschuld van meer dan 20.000 euro is een verklaring van een derdedeskundige vereist. Deze derde-deskundige moet verklaren dat het aannemelijk is dat de financiële problemen hoofdzakelijk door de coronacrisis zijn ontstaan. Het is nog niet duidelijk of enkel verklaren voldoende is of dat ook aanvullende gegevens ter onderbouwing van die verklaring meegestuurd moeten worden.
Let op: met betrekking tot de btw en loonheffing hoeft geen separate Melding betalingsonmacht te doen indien u verzoekt om bijzonder uitstel van betaling.
De Belastingdienst stuurt een schriftelijke ontvangstbevestiging van het verzoek. Ze verwachten echter heel veel aanvragen, waardoor het enige tijd kan duren voordat de ontvangstbevestiging wordt verstuurd. U mag de betaling van de belastingaanslagen in ieder geval uitstellen totdat op uw verzoek is beslist.
Download hier het hele document over de Versoepeling en uitbreiding bijzonder uitstel van betaling.
