Met een overlijdensrisicoverzekering (ORV) zorgt een ondernemer ervoor dat zijn nabestaanden een geldbedrag krijgen als hij overlijdt. Zo compenseert hij het wegvallen van een inkomen en vangt extra kosten op. Denk bijvoorbeeld aan het aflossen van de hypotheek, meer kinderopvang of hulp in de huishouding.

Wanneer

Afgezien van het persoonlijke verdriet heeft het overlijden door het wegvallen van een inkomen vaak invloed op hun financiële situatie. Door tijdig een ORV af te sluiten, kan een ondernemer in het geval van een later overlijden bepaalde zorgen voor nabestaanden die op dat moment ontstaan wegnemen door het vrijkomen van een geldbedrag bij overlijden. Het kan hierbij gaan om het compenseren van het weggevallen inkomen, maar ook om het opvangen van eventuele extra kosten of het bieden van een geldlening.

Wat is een overlijdensrisicoverzekering?

Een ORV wordt gesloten om in geval van een overlijden het inkomen voor de nabestaande(n) voor langere tijd aan te vullen, óf de schulden (gedeeltelijk) af te kunnen lossen. Nabestaanden hebben dan voldoende kapitaal om de financiële lasten te dragen en om verder te leven zoals zij dat gewend zijn. Dat is een veilig gevoel. Een ondernemer kan er ook voor kiezen om alleen iets te regelen voor de eerste moeilijke periode na een overlijden. Een eerste – tijdelijke- financiële overbrugging dus voor de nabestaanden.

Premies

De premie voor een ORV is afhankelijk van de hoogte van het te verzekeren bedrag, de looptijd en over de vraag of een gelijkblijvend of dalend bedrag wordt verzekerd. Bij een gelijkblijvend bedrag blijft het verzekerd bedrag tijdens de gehele looptijd van de verzekering gelijk. Er volgt een vaste uitkering, ongeacht het moment van overlijden. Bij een dalend bedrag daalt het verzekerd bedrag tijdens de looptijd van de verzekering. Als de verzekerde aan het begin van de looptijd overlijdt, is de uitkering hoger.

De hoogte van de maandpremie voor de overlijdensrisicoverzekering is onder andere afhankelijk van:

• de leeftijd;
• het rookgedrag;
• de gezondheid, die bij de start van de verzekering wordt beoordeeld;
• het verzekerd bedrag;
• een dalend of vast verzekerd bedrag.

Aan het einde van het aanvraagproces moet de aspirant-verzekerde een aantal medische vragen beantwoorden. Als een groot bedrag wordt verzekerd, is ook vaak een medische keuring nodig. Uit de medische vragenlijst of keuring blijkt soms dat de kans op overlijden tijdens de looptijd van de verzekering groter is. Hierdoor kan het nieuwe voorstel afwijken van de eerste offerte. Het kan ook zijn dat de ondernemer op basis van de vragenlijst of de keuring geen ORV kan afsluiten.

Waar moet je op letten?

Als u een verzekering wilt afsluiten, vraag dan bij meerdere verzekeraars een offerte aan en lees vooraf de voorwaarden van de verzekering.

Een overlijdensrisicoverzekering keert in bepaalde gevallen niet uit. Bijvoorbeeld:

• als de verzekerde in een land is waarvoor een negatief reisadvies geldt;
• als de verzekerde in een buitenlands leger dient;
• als de verzekerde terroristische handelingen uitvoert;
• als de verzekeringsnemer of de verzekerde verkeerde of misleidende informatie gaf;
• in geval van zelfdoding, als dit gebeurt binnen twee jaar na het afsluiten van de verzekering

Fiscale faciliteiten

Wie een bedrijf overdoet, is mogelijk inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting verschuldigd. Ook kan er overdrachtsbelasting of btw in het spel zijn. Met bepaalde fiscale faciliteiten, zoals de geruisloze doorschuiving en de bedrijfopvolgingsregeling is belasting uit te stellen of te besparen. Bij schenken of erven kan zelfs een volledige vrijstelling van toepassing zijn. Voor de vrijstelling bij overlijden moet de beoogd opvolger de onderneming erven. Neem daarom de beoogd opvolger als eigenaar in uw testament op.

Geruisloos doorschuiven

Binnen de fiscale wetgeving is het mogelijk een onderneming zonder afrekenen met de Belastingdienst, geruisloos, door te schuiven naar een zoon of dochter. Hij of zij moet ten minste 36 maanden als medeondernemer aan die onderneming zijn verbonden of ten minste 36 maanden in dienst zijn geweest. Deze doorschuiffaciliteit (ex. artikel 3.63 Wet IB 2001) komt de gevallen tegemoet waarbij een kind de financiering niet rond krijgt en als de ondernemer over geen of te weinig liquide middelen beschikt om de belasting over de stakingswinst te kunnen betalen. In deze gevallen kan de zoon of dochter de koopsom schuldig blijven. In 2018 is deze regeling aangepast via besluit 2018-64996. Aan de geactualiseerde regelgeving zijn onder meer criteria toegevoegd voor de beoordeling van de eis van 36 maanden bij onderbreking van de dienstbetrekking en wijzigingen als gevolg van een uitspraak van de Hoge Raad verwerkt.

Figuur: 1. Geruisloos doorschuiven

Een alternatief voor geruisloos doorschuiven is ruisende overdracht, waarbij wel wordt afgerekend met de Belastingdienst. Ook in dit geval betaalt de zoon of dochter een zakelijke prijs voor de onderneming, maar kiest er voor om af te rekenen. De stakingswinst (grofweg de koopsom minus boekwaarde bezittingen en schulden) mag in een stakingslijfrente worden geparkeerd.

Bedrijfsopvolgingsregeling

De bedrijfsopvolgingsregeling (BOR), ook wel de bedrijfsopvolgingsfaciliteit (BOF) genaamd, is een gedeeltelijke vrijstelling bij de vererving van ondernemingsvermogen. Ook bij het schenken van een onderneming of aanmerkelijk belangaandelen kan de BOR worden toegepast.

De bedrijfsopvolgingsregeling kent de volgende drie faciliteiten:

1. vrijstelling voor de personen die de onderneming krijgen en voortzetten; de vrijstelling is afhankelijk van de waarde van de onderneming; de vrijstelling bedraagt maximaal 100% van de hoogste van de going concern waarde en de liquidatiewaarde, maar maximaal 1.060.298 euro en 83 procent van de waarde daarboven;
2. uitstel van betaling voor de personen die de onderneming krijgen en voortzetten; als het ondernemingsvermogen hoger is dan 1.060.298 euro kan uitstel van betaling worden aangevraagd voor het restant. De nieuwe eigenaar mag er dan maximaal tien jaar over doen om het resterende bedrag te voldoen. Als dit overblijvende bedrag uiteindelijk wordt betaald, moet er wel invorderingsrente over worden betaald;
3. uitstel van betaling van erfbelasting bij meerdere erfgenamen; als er meerdere erfgenamen zijn, moeten de erfgenamen, die de onderneming niet voortzetten, erfbelasting betalen over de vergoeding voor hun deel van de onderneming of over hun vordering op de erfgenamen die de onderneming voortzetten. Zij kunnen hiervoor maximaal tien jaar uitstel van betaling krijgen. Wanneer zij de erfbelasting uiteindelijk betalen, moeten zij er ook invorderingsrente over betalen.

Van alle drie de faciliteiten kan tegelijkertijd gebruik worden gemaakt.

Voorwaarden

De bedrijfsopvolgingsregeling kent de volgende voorwaarden:

• de onderneming; het moet gaan om een onderneming. Beleggingsactiviteiten en het bijbehorende vermogen vallen niet onder de bedrijfsopvolgingsregeling;
• de termijn waarbinnen de persoon die de onderneming als erfenis nalaat of schenkt, eigenaar is van de onderneming; in geval van erfenis moet de overledene minimaal één jaar eigenaar van de onderneming zijn geweest. In geval van schenking moet de schenker minimaal vijf jaren eigenaar van de onderneming zijn geweest.
• de personen die de onderneming krijgen en voortzetten; de verkrijger moet de onderneming minimaal vijf jaren voortzetten of de aandelen in een nv of bv minimaal vijf jaar aanhouden. Anders moet alsnog aangifte bij de Belastingdienst worden gedaan.

In deze rubriek worden belangrijkste verzekeringen voor ondernemingen behandeld.

De volgende keer wordt aandacht besteed aan de pensioenverzekering.

Auteur: Ron Kieft
Drs. R.M. Kieft RA is zelfstandig gevestigd onder de naam Back BV