De verliesverrekeningsmogelijkheden worden verder beperkt per 1 januari 2022. Verliezen zijn dan niet meer volledig verrekenbaar en zijn enkel nog tot een winst van 1 miljoen euro volledig verrekenbaar, over de hogere winst is dan nog maar tot 50 procent verrekenbaar. Naar verwachting leidt dat tot ruimere mogelijkheden voor mkb’s.
Het ‘totaalwinstbeginsel’ brengt mee dat een vennootschap belastingheffing is verschuldigd over de behaalde winst gedurende zijn hele bestaan. Behaalt een vennootschap dus in enig jaar een winst en lijdt hij in een volgend jaar een verlies (of vice versa) dan moet hij het verlies kunnen verrekenen met de winst. Het kabinet wil per 1 januari 2022 een in de tijd onbeperkte voorwaartse verliesverrekening gaat gelden (de carry-backtermijn blijft 1 jaar), waarbij verliezen niet meer volledig verrekenbaar zijn.
Meerdere malen ingeperkt
De wetgever heeft de verliesverrekeningsmogelijkheden meermaals ingeperkt. Sinds 2019 zijn verliezen 1 jaar terug te wentelen (carry back) en 6 jaar vooruit (carry forward). Na het verstrijken van deze 6-jaarstermijn verdampen deze verliezen. Nu speelt het kabinet met de gedachte om de verliesverrekening weer te gaan wijzigen. Het voorstel komt er op neer dat per 1 januari 2022 een in de tijd onbeperkte voorwaartse verliesverrekening gaat gelden (de carry-backtermijn blijft 1 jaar). Verliezen (zowel voorwaarts als achterwaarts) zullen echter slechts tot een winst van 1.000.000 euro volledig verrekenbaar zijn. Bij een hogere winst zijn de verliezen slechts tot 50 procent van die hogere winst in een jaar verrekenbaar.
Lees ook: Fiscale jaarrekening: de basis voor de winstaangifte
Ruimere verlieverrekeningsmogelijkheden mkb
Voor de gemiddelde mkb-ondernemer zal het voorstel naar verwachting tot ruimere verliesverrekeningsmogelijkheden leiden. Grotere winstgevende bedrijven komen er slechter van af. Zij zullen in winstjaren altijd vennootschapsbelasting blijven betalen en er dus langer over gaan doen om verliezen gecompenseerd te krijgen. Onduidelijk is nog hoe omgegaan zal worden met bestaande verliezen (verdampen deze na zes jaar of gaan nog verliezen meelopen in het nieuwe regime).
Auteur: Mr. Geert de Jong, Bureau Vaktechniek Fiscaal van Grant Thornton Accountants en Adviseurs (BVTFiscaal@nl.gt.com).
Dit artikel is verschenen in cm: 2020, afl. 9.
