Op Prinsjesdag is een aantal maatregelen aangekondigd die veranderingen inluiden in ons belastingstelsel. Op btw-gebied is er niet veel direct veranderd in het Belastingplan 2023, maar er spelen wel een paar zaken waar ondernemers rekening mee moeten houden. Btw-expert Carola van Vilsteren staat stil bij enkele actualiteiten.
Na Prinsjesdag is er veel te doen om de lastenverzwaringen voor ondernemers in 2023. De vennootschapsbelasting gaat omhoog, er komt een box 2-premiedifferentiatie en de zelfstandigenaftrek wordt nog sneller afgebouwd. Op de Actualiteitendag Finance & Control spreken diverse specialisten over veranderingen die op stapel staan. Zo legt onder meer fiscalist Peter Hoogstraten uit welke issues spelen in de loonheffingen, pensioenexpert Hans Kennis houdt u op de hoogte over het nieuwe pensioenstelsel en btw-deskundige Carola van Vilsteren gaat in op actualiteiten in de btw.
Btw-tarieven
Zo komen de wijzigingen in btw-tarieven uitgebreid aan bod, want op dat gebied zijn er veel situaties die leiden tot verkeerde interpretaties en naheffingen. Ter illustratie: vorig jaar op de Nationale Administrateursdag, de eerdere naam van de huidige Actualiteitendag Finance & Control, vroeg een deelnemer hoe het zit met btw-heffing op een koektrommel die als relatiegeschenk wordt aangeboden. ‘Als de koekjes individueel verpakt zijn in de trommel, geldt de trommel niet als verpakking en is het 21 procent. Maar als ze los in de trommel zitten, zal het 9 procent zijn,’ zegt Van Vilsteren.
Nog zo’n vraag waar mensen tegenaanlopen volgens de btw-expert: hoe zit het met de btw-aftrek op waterpompen als je bijvoorbeeld een vereniging van eigenaren bent? Een btw-ondernemer is een entiteit die duurzaam deelneemt aan het economisch verkeer. Een belangenbehartiger als een VvE is dat in de meeste gevallen niet, waardoor de vraag rijst: kun de VvE dan de btw op waterpompen in aftrek brengen? ‘Daar is nu een standpuntbepaling van de Inspecteur over.’
Nultarief groente en fruit
Ook over het beloofde nultarief op groente en fruit hebben ondernemers die daarin handelen veel vragen. Daar doet het ministerie van Financiën nu uitgebreid onderzoek naar, omdat ondernemers te maken krijgen met veel randgevallen waardoor duidelijk afgebakend moet zijn wat wel en wat niet onder het nultarief valt. Dat tarief zou in 2024 van kracht moeten gaan.
Het doel is om gezond eten te stimuleren door groente en fruit goedkoper te maken dan snacks. Maar dat roept een hoop btw-vragen op. Hoe zit het bijvoorbeeld zit met appelpartjes in plaats van hele appels. ‘Zo’n zakje appelpartjes wat je bijvoorbeeld bij een benzinestation kan kopen, daar is meestal wel iets aan gedaan, zodat het niet bruin wordt.’ In de huidige plannen wordt er een helder onderscheid gemaakt tussen bewerkt en onbewerkt fruit. ‘Ik denk dat als we heel strikt gaan kijken dat deze appelpartjes niet onder het nultarief kunnen vallen. Maar dat zijn inderdaad nu de discussies.’ Het ministerie van Financiën heeft een extern bureau in de hand genomen om zich te buigen over deze afbakeningen en die komen in 2023 met een advies.
Nultarief zonnepanelen
Een van de manieren van de overheid om de administratieve lasten voor de Belastingdienst te verminderen is met het invoeren van een nultarief op zonnepanelen. Daar geldt nu een btw-tarief van 21 procent op, maar op Prinsjesdag is een nultarief officieel bekendgemaakt die vanaf 2023 geldt. ‘Het tarief voor de zonnepanelen op woningen gaat naar nul procent btw, maar dat geldt niet voor ondernemers die uitgestelde prestaties verrichten en waar de btw ook kostprijs verhogend werkt. Die ondernemers blijven gewoon onder het btw-regime van 21 procent vallen. Zelf ben ik daar wel wat kritisch over en ik denk niet dat het de goede maatregel is.’
In een sessie op de Actualiteitendag Finance & Control gaat Van Vilsteren uitgebreid in op btw in het buitenland. Vorig jaar, tijdens de National Administrateursdag, merkte de btw-expert dat er veel vragen kwamen over de btw-gevolgen van Brexit, de nieuwe OSS-portal waarmee ondernemers btw-aangifte in één land kunnen regelen, het vaststellen van de plaats van dienst bij het leveren van diensten aan buitenlandse klanten en plaats van levering bij het leveren van goederen naar het buitenland.
Energiebelasting terug naar 21 procent
‘Omdat de energieprijzen zo hoog waren, is de btw op energie tijdelijk verlaagd naar 9 procent.’ Dat geldt tot en met 31 december 2022. ‘Deze verlaging heeft eigenlijk alleen invloed op particulieren en ondernemers die vrijgestelde prestaties verrichten en btw niet in aftrek kunnen brengen, bijvoorbeeld scholen. Ze zeggen nu: voor particulieren hoeft het tarief niet meer te worden verlaagd, want die krijgen al een compensatie.’ Scholen gaan daarom weer 21 procent btw betalen. ‘Maar voorlopig krijgen die geen compensatie.’
Overdrachtsbelasting omhoog
Ook op Prinsjesdag aangekondigd: de overdrachtsbelasting stijgt. ‘De wijziging in de overdrachtsbelasting heeft voor veel mensen invloed,’ zegt Van Vilsteren. Het tarief daarvan verandert van 8 naar 10,4 procent. ‘Je hebt een vrijstelling in de overdrachtsbelasting, waardoor je alleen btw betaalt en geen overdrachtsbelasting. Als we vastgoed gaan verkopen gaan we altijd kijken: is het belast met btw, overdrachtsbelasting of is beide?’ Dat maakt een groot verschil voor een koper. ‘Btw kun je in aftrek brengen, maar overdrachtsbelasting niet.’
Naheffingen bij leveringen diensten aan buitenland
‘Vorig jaar was e-commerce in de actualiteit,’ vertelt Van Vilsteren, verwijzend naar de nieuwe regels die per 1 juli 2021 in zijn gegaan. Daaronder worden online leveranciers belast in het land waar de consument die spullen koopt is gevestigd. De ondernemer doet aangifte in Nederland en wanneer de omzetdrempel van 10.000 euro wordt bereikt, worden de btw-gelden verdeeld binnen het One Stop Shop-systeem (OSS). De ondernemer hoeft geen aangifte te doen in afzonderlijke EU-landen. ‘Daar kreeg ik ontzettend veel vragen over.’
‘Veel ondernemers doen zaken met het buitenland en niet alleen per se in e-commerce. Ook als je handelt met het buitenland, niet via internet, loop je tegen vraagstukken aan.’ Daarom is er dit jaar een sessie ‘btw en buitenland’. ‘Daar ga ik in op de levering van goederen en de verkoop van diensten naar het buitenland – zowel EU als niet-EU – en als we tijd hebben, ook nog op de inkoop.’ Van Vilsteren neemt altijd uitgebreid de tijd voor vragen uit het publiek, waardoor de sessies regelmatig veranderen in een soort FAQ. ‘Met de levering van goederen aan het buitenland gaat in de praktijk veel niet goed omdat er ten onrechte nul procent btw wordt berekend. Dan volgt er een naheffing.’
Dan is er ook nog steeds de Brexit. Sinds het afscheiden van het Verenigd Koninkrijk van de Europese Unie, gelden er andere regels voor de btw. Het land is geen EU-lidstaat meer, maar een ‘derde land’. Onder die regels moet bij een goederenlevering vanuit Nederland naar het Verenigd Koninkrijk in Nederland een uitvoeraangifte worden gedaan en in het Verenigd Koninkrijk een invoeraangifte. ‘Door de Brexit kwamen er ook veel vragen over btw in het buitenland en ook dat is een reden dat ik dieper in wil gaan op handel met het buitenland.’
Actualiteitendag Finance & Control
Meer weten over de actualiteiten in de btw voor 2023? Op de Actualiteitendag Finance en Control (voorheen Nationale Administrateursdag) op 17 november gaat Carola van Vilsteren plenair in op de actualiteiten in de btw. Verder heeft ze een keuzesessie over btw en buitenland, en een sessie met tips en trucs voor de btw-aangifte. Schrijf u nu in voor deze informatieve dag bij congreslocatie InnStyle in Maarssen.
