Belasting betalen vindt niemand leuk om te doen. Je zult niet snel een ondernemer tegengekomen die enthousiast vertelt hoeveel vennootschapsbelasting hij heeft betaald. Wel zijn ze trots op hun innovaties, producten en omzet. En die drie factoren beïnvloeden de hoogte van de vennootschapsbelasting meer dan u misschien zult denken.
Innovatieve bedrijven verlagen namelijk met belastingvoordeel vanuit de vanuit de Wet Bevordering Speur- en Ontwikkelingswerk (WBSO) hun loonbelasting en daarmee ook hun kosten, waardoor ze de winst kunnen verhogen. Daarnaast zorgen deze innovaties voor extra omzet. Wat weer kan resulteren in meer winst en een hogere vennootschapsbelasting. Met de WBSO verlaagt u echter niet alleen de loonbelasting, maar u kunt hierdoor ook de (forfaitaire) innovatiebox benutten en de vennootschapsbelasting verlagen.
Juist dit jaar is dat extra interessant. De eerste vennootschapsbelastingschijf gaat namelijk omlaag van 395.000 euro naar 200.000 euro, terwijl het tarief juist omhoog gaat van 15 naar 19 procent. Daardoor betaalt u in 2023 meer vennootschapsbelasting.
Principe
De forfaitaire innovatiebox houdt in dat u 25 procent van de winst (tot maximaal 100.000 euro) in de innovatiebox mag onderbrengen, dus maximaal 25.000 euro. Over dit bedrag wordt een grondslagverlaging toegepast en over dit verlaagde bedrag betaalt u de reguliere vennootschapsbelasting.
Voorwaarden
Om te beginnen heeft u een WBSO-beschikking nodig. De WBSO is als het ware het toegangsticket tot de innovatiebox. Daarnaast moet u in het lopende belastingjaar zelf of in een van de twee voorafgaande jaren een kwalificerend immaterieel activum hebben voortgebracht. Hiermee wordt kortweg bedoeld dat u een product of proces hebt ontwikkeld waarmee u omzet en (bij voorkeur) winst maakt.
Vervolgens mag u gedurende drie jaar de forfaitaire innovatiebox toepassen. Bij een winst van 100.000 euro bespaart u dan in drie jaar tijd ruim 9.200 euro op de vennootschapsbelasting die moet worden betaald (zie tabel).
Tips voor maximaal voordeel
Zoals gezegd, geen enkele ondernemer vindt het leuk om belasting te betalen. Daarom vindt u hierna enkele nuttige tips voor het verlagen van de belasting.
- Reguliere innovatiebox. Eigenlijk nog interessanter dan de forfaitaire Innovatiebox is de reguliere innovatiebox. Is uw winst hoger dan 200.000 euro, dan kunt u overwegen om gebruik te maken van de reguliere innovatiebox. Gangbaar is dat men hierbij 30 tot 40 procent van de omzet mag toepassen in de innovatiebox. Het voordeel kan dus behoorlijk oplopen. Houd er wel rekening mee dat dit wel iets ingewikkelder en tijdrovender is dan de forfaitaire innovatiebox, want u moet hiervoor aparte afspraken maken met de Belastingdienst.
- Fiscale eenheid of niet? In sommige gevallen is het zinvol om de fiscale eenheid te beëindigen, waardoor men voor alle bv’s afzonderlijk de forfaitaire innovatiebox kan toepassen. Let op: hier zitten wel wat haken en ogen aan. In geval van de reguliere innovatiebox is een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting in veel gevallen juist voordelig. Dus laat u goed voorlichten of dit in uw situatie zinvol is.
Natuurlijk hangt het van uw persoonlijke situatie af of u iets aan deze tips hebt. Het is verstandig om dit samen met een specialist te bekijken. Zo kunt u het maximale voordeel uit uw innovaties halen.
Auteur: C. (Coen) Vermeulen, Vindsubsidies.nl
Dit artikel is verschenen in F&A Actueel 2023, afl. 4.
Update: In een eerdere versie van dit artikel waren de kolommen 5 en 6 (belasting met en zonder innovatiebox) in de tabel omgedraaid.
